Selskabsskat Cypern 2026: 15-procent-reformen

Cypern hævede selskabsskatten fra 12,5 til 15 procent den 01.01.2026. Det gælder alle selskaber, ikke kun koncerner over 750 millioner euro i omsætning. Med det opfylder Cypern OECDs Pillar Two-krav og nærmer sig EU-gennemsnittet. Øen forbliver skattemæssigt attraktiv. Håndtagene har bare flyttet sig.

Hvad ændrede sig konkret 01.01.2026?

Skattereformen N. 239 (I)/2025 blev vedtaget af Cyperns parlament den 22.12.2025 og gælder fra 01.01.2026. Syv punkter forskyder billedet for iværksættere og investorer.

• Selskabsskat: Fra 12,5 til 15 procent. Standardsats for alle selskaber med skattemæssig bopæl på Cypern.
• IP Box: Effektiv sats stiger fra 2,5 til 3 procent. 80-procentfradraget for kvalificerende IP-overskud består.
• SDC på udbytte (domiciled): Sænket fra 17 til 5 procent. For Non-Doms uændret nul procent.
• Deemed Dividend Distribution (DDD): Afskaffet for overskud fra 01.01.2026. Tilbageholdelse uden strafskat er igen muligt.
• Stempelafgift ved ejendomskøb: Afskaffet (var 0,15 til 0,2 procent).
• Non-Dom-status: Standard 17 år, valgfrit forlængelig to gange med 5 år hver, maks 27 år i alt. Forlængelse koster 250.000 euro per blok.
• Personskattefradrag: Hævet fra 19.500 til 22.000 euro per år.

Den officielle Big Four-oversigt ligger i PWC Worldwide Tax Summary for Cypern. Hele lovteksten og overgangsreglerne dokumenteres af Cyprus Tax Department på gov.cy.

Hvem rammes af reformen?

Hvert selskab med skattemæssig bopæl på Cypern. Det omfatter klassiske LTD, holding, operativt datterselskab, SaaS-enhed, licensgiver. Den som beskattes på Cypern 01.01.2026 betaler 15 procent på overskuddet. Selskaber stiftet før 2026 omfattes fuldt ud. Overgangsregel findes ikke.

Hvad er retsgrundlaget?

Cyprus Tax Reform Law N. 239 (I)/2025. Loven samler CIT-stigningen, SDC-justeringen, DDD-fjernelsen, stempelafgift-fjernelsen og Non-Dom-forlængelsen i én pakke. Ikrafttrædelse 01.01.2026, uden tilbagevirkende kraft. Overskud fra regnskabsåret 2025 beskattes stadig med 12,5 procent. Alt overskud fra regnskabsåret 2026 med 15 procent.

Gælder den nye 15 procent for alle eller findes undtagelser?

Den gælder alle. Ingen størrelsesgrænse, ingen SMV-klausul, ingen overgangsregel for eksisterende selskaber. Den som driver en cypriotisk LTD 01.01.2026 betaler 15 procent på årsoverskuddet.

Hvordan passer Pillar Two ind i billedet?

Pillar Two er OECDs minimumsskat på 15 procent for multinationale koncerner over 750 millioner euro i konsolideret omsætning. Var Cypern blevet på 12,5 procent, havde berørte koncerner skullet betale top-up tax op til gulvet, ofte i moderlandet. Netop derfor hævede Cypern den nationale sats. Top-up tax udløses ikke og indtægterne bliver på øen. Implementeringsdetaljer for Pillar Two har KPMG Cypern kortlagt.

Hvad betyder det for solo-iværksætteren?

For solo-iværksætteren med cypriotisk LTD ændres præcis én ting: 2,5 procentpoint mere skat på selskabets overskud. Ved 100.000 euro årsoverskud bliver det 2.500 euro ekstra CIT per år. Ved 500.000 euro 12.500 euro. Punktum. Alle andre håndtag (Non-Dom, IP Box, GESY-loft) består eller bliver bedre.

Hvordan står Cypern i EU nu?

På nominel selskabsskat er Cypern faldet ud af top 5. Bulgarien, Ungarn og Irland har formelt lavere eller strukturelt anderledes satser. På effektiv samlet belastning for iværksætteren, altså CIT plus personlig beskatning af udlodningen, ser billedet anderledes ud.

Konstellation	Selskabsniveau	Udlodning til ejer	Effektiv samlet belastning
Tyskland (GmbH plus direktør)	30 % (CIT plus Gewerbesteuer)	26,375 % kapitalskat	48 til 50 %
Østrig (GmbH plus direktør)	23 %	27,5 % KESt	44 %
Estland (tilbageholdt)	0 % indtil udlodning	22 % ved udlodning	22 % først ved udlodning
Bulgarien (EOOD)	10 %	5 % på udbytte	14,5 %
Cypern 2026 (LTD, Non-Dom)	15 %	0 % SDC plus 2,65 % GESY (loft 4.770 EUR)	15 til 18 %

Sammenligningsdata for de øvrige EU-lande er tilgængelige via PWC Worldwide Tax Summaries. De cypriotiske værdier er detaljeret opdelt af advokatfirmaet Zeno Legal i Cyprus Corporate Tax Guide 2026.

Hvorfor forbliver Cypern på toppen for udbyttestrategier?

Fordi kombinationen er unik. 15 procent CIT er midt i EU, men 0 procent SDC for Non-Doms plus hårdt GESY-loft på 4.770 euro per år findes ingen andre steder i EU. Bulgarien har 10 procent CIT men 5 procent udbytteskat uden loft. Estland beskatter først ved udlodning men med 22 procent. Cypern forbliver den billigste EU-lokation for iværksætteren, som vil tage overskud ud, særligt fra 100.000 euro årsoverskud og opefter.

Hvor ligger fordelen i forhold til Tyskland konkret?

Omkring 30 procentpoint effektiv fordel per år. Ved 200.000 euro overskud er det omkring 60.000 euro i nettoforskel. Over 10 år 600.000 euro. Den som bygger familie, hjem og substans på Cypern finansierer i praksis flytningen ved siden af. Forudsat at substansen er reel, 60-dages- eller 183-dagesreglen er opfyldt og modellen holder til en kontrol.

Hvilke håndtag blev endnu mere attraktive gennem reformen?

Tre punkter bør stå på hver iværksætters tjekliste i 2026, fordi de mere end kompenserer stigningen i den nominelle sats.

Hvordan fungerer IP Box ved 3 procent?

Den som tjener penge på licensafgifter, software, patenter eller kvalificerende immaterielle rettigheder ligger i Modified Nexus Approach. 80 procent af det kvalificerende overskud trækkes fra skattepligtig indkomst. Resterende 20 procent beskattes med 15 procent. Effektivt 3 procent.

Tre procent på kvalificerende IP-indkomst. I EU. Det er håndtaget for tech-iværksættere, SaaS-stiftere, licensgivere, kursussælgere med eget brand. Er strukturen rigtigt sat op, kvalificerer den. Kombineret med LTD og Non-Dom-status falder den effektive samlede belastning under 8 procent, ofte lavere. Krav og Nexus-kriterier dokumenteres i Zeno Legal-guiden for IP Box.

Hvad giver Non-Dom-forlængelsen til 27 år?

Tidligere ophørte Non-Dom-status efter 17 år fra man fik cypriotisk skattemæssig bopæl. Derefter var den fulde SDC-sats på 17 procent kommet tilbage. Efter reformen kun 5 procent. Stadig et spring fra 0 til 5 procent fra år 18.

Nyt fra 2026: to forlængelsesmuligheder på 5 år hver, fast gebyr 250.000 euro per blok. Maksimum 27 år. Lønner sig kun ved meget høje udbyttestrømme. Den som udlodder 2 millioner euro per år sparer omkring 500.000 euro SDC over 5 år og betaler 250.000 euro i gebyr. Klar matematik, klar værdi fra denne størrelse.

Hvorfor er DDD-afskaffelsen en større lettelse end CIT-stigningen er en byrde?

Deemed Dividend Distribution var i årtier trykpunktet for cypriotiske iværksættere. Den tvang selskaber til formelt at udlodde mindst 70 procent af overskuddet inden for to år, ellers blev en fingeret udlodning beskattet med 17 procent SDC. Den som ville holde tilbage måtte bygge komplekse holdingstrukturer kun for at omgå DDD.

Med afskaffelsen fra 01.01.2026 er tilbageholdelse igen et reelt værktøj. Overskud kan blive i LTD til reinvestering, kanaliseres ind i ejendom eller bruges til at øge arbejdskapitalen, uden syntetisk skattebyrde. Det er en af reformens største stille sejre.

Hvad betyder det konkret for tre typiske profiler?

Tre reaktionsmønstre tegner sig, alle baseret på tal verificeret mod PWC, KPMG og Zeno Legal.

Profil A: Solo-iværksætter, 200.000 euro overskud per år

LTD med 200.000 euro årsoverskud, hele beløbet udloddet som udbytte til Non-Dom-ejer.

• 15 procent selskabsskat = 30.000 euro
• Udbytte 170.000 euro, 0 procent SDC for Non-Dom
• 2,65 procent GESY på udbytte = 4.505 euro, lige under loftet 4.770 euro
• Effektiv samlet belastning: 34.505 euro, altså 17,3 procent

Sammenligning Tyskland (GmbH plus direktør, brutto direktørløn plus restoverskud som udlodning): typisk 90.000 til 100.000 euro effektiv belastning. Cypern sparer her omkring 60.000 euro per år.

Profil B: SMV-holding, 800.000 euro overskud per år

Holdingstruktur med operativt datterselskab og reinvesteringsbehov.

• 15 procent selskabsskat på datteren, derefter skattefri andelsindkomst i holdingen
• DDD-afskaffelsen tillader nu fuld tilbageholdelse i holdingen
• Den som tilbageholder 500.000 euro betaler kun 75.000 euro CIT og reinvesterer resten
• Ved senere udlodning til Non-Dom: fortsat 0 procent SDC

Den virkelige håndtagsfunktion her er reinvesteringen. Den som vokser kapitalintensivt (anden ejendom, yderligere kapitalinvestering, maskinpark) kan nu akkumulere skatteoptimalt inde i strukturen. Tidligere tvang DDD til udlodnings-og-tilbageindbetalingsløkke. Ren friktion.

Profil C: Tech-iværksætter med IP, 500.000 euro licensoverskud per år

SaaS-stifter, som kvalificerer sin software gennem IP Box.

• 80 procent fradrag på kvalificerende IP-indkomst: 500.000 minus 400.000 = 100.000 euro skattepligtige
• 15 procent på det = 15.000 euro selskabsskat
• Effektiv CIT-sats på IP-overskuddet: 3 procent
• Plus udbytte til Non-Dom: 0 procent SDC
• 2,65 procent GESY, loft 4.770 euro
• Samlet belastning under 4 procent på 500.000 euro overskud

Det er ikke gråzone. Det er EU-konformt, Modified-Nexus-Approach-konformt og kontrolleret af Cyprus Tax Department. Den som bygger den rigtige struktur tager marginen.

Hvad sker der med ejendom, stempelafgift og Property Transfer Fees?

Reformen 2026 giver to konkrete effekter for ejendomsinvestorer på Cypern.

Hvad giver afskaffelsen af stempelafgiften ved huskøb?

Stempelafgiften på købekontrakter lå på 0,15 til 0,2 procent af prisen. Ved et hus på 800.000 euro var det op til 1.600 euro. Fra 01.01.2026 forsvinder posten helt, også for lejekontrakter og andre aftaler. Lille lettelse, men bureaukratisk og likviditetsmæssigt mærkbar, særligt ved flere køb.

Består Property Transfer Fees?

Ja. Ved videresalg af eksisterende ejendom (ikke nybyggeri med moms) gælder den trinvise Transfer Fee fortsat: 3 procent op til 85.000 euro, 5 procent fra 85.001 til 170.000 euro, 8 procent over. 50-procent-reduktionen for eksisterende ejendom består. Nybyggeri omfattes af 19 procent moms eller reduceret 5 procent (hovedbolig, første 130 kvm, pris op til 350.000 euro), så bortfalder Transfer Fees alligevel.

Er ejendomskøb på Cypern mere attraktivt 2026 end 2025?

Marginalt mere, ja. Stempelafgift væk, momsreglen for første bolig uændret, lejemarked stabilt, Non-Dom-fordel fuldt bevaret. Den som bruger en cypriotisk ejendom som formuesallokering og hovedbolig kombinerer 5 procent moms ved køb (i stedet for 19 procent), 0 procent arveafgift og langsigtet skattefri kursgevinst på aktier privat. Helhedspakken forbliver en af EUs stærkeste formuesopbygningsstrukturer.

Hvilke tilstødende emner bør iværksættere kende i 2026?

Ved siden af CIT-stigningen påvirker tre flankerende ændringer skatteplanlægningen direkte.

Hvordan har personskatten ændret sig?

Bundfradraget er hævet fra 19.500 til 22.000 euro per år. Trinene over består trinvist: 20 procent fra 22.001 til 32.000 euro, 25 procent op til 42.000 euro, 30 procent op til 72.000 euro, 35 procent over. For klassiske direktør, der tager moderat løn fra LTD og resten som udbytte, forbliver mixet ekstremt effektivt. Den som tager 22.000 euro i løn betaler 0 procent indkomstskat på den, dækker socialforsikring og substanskrav og tager resten som udbytte.

Hvordan fungerer 60-dagesreglen for skattemæssig bopæl?

Den som vil få cypriotisk skattemæssig bopæl 2026 via 60-dagesreglen: 60 dage ophold per år på Cypern, ikke 183 dage i nogen anden stat, økonomisk aktivitet på Cypern (ansættelse, selvstændig virksomhed eller direktørposition), fast bolig (købt eller langsigtet lejet). Nyt 2026: den gamle betingelse om at man ikke må være skattemæssigt bosat i nogen anden stat er fjernet. Det åbner reglen for personer med internationale forbindelser.

Hvad betyder SDC-sænkningen for domiciled personer?

Den som ikke har Non-Dom-status eller har fået den udløbet betaler fra 2026 kun 5 procent SDC på udbytte i stedet for 17. Det er en konkret lettelse for borgere med cypriotisk domicile of origin og for udvandrere efter 17-årsperiodens slutning. Selv uden Non-Dom-forlængelse forbliver den samlede belastning konkurrencedygtig.

Personlig vurdering fra en berørt iværksætters perspektiv

Jeg driver selv en cypriotisk LTD (MS-Strategy & Consulting Ltd, CY 60327924H) og planlægger min skattestruktur årligt mod reformens virkelighed. Fra det perspektiv ser CIT-stigningen værre ud end den slår. DDD-afskaffelsen og den uændrede Non-Dom-status kompenserer mere end 2,5 punkterne for de fleste iværksættere. Holding, IP Box og 60-dagesreglen rigtigt kombineret giver samme liga 2026 som 2025, ofte bedre.

Det der ændres er substanskravene. Cyprus Tax Department kontrollerer direktørtilstedeværelse, lejekontrakter og lokal ledelse betydeligt strengere end i 2023. Den som pendler i stedet for at bo risikerer anerkendelsen. Den som virkelig lander, lejer eller køber bolig og tilbringer mindst 60 dage per år på øen får hele strukturen igennem rent.

Hvad er det næste fornuftige skridt nu?

Den som driver en cypriotisk struktur 2026 eller planlægger flytningen bør tjekke tre ting: rydde DDD-drevne holdingkonstruktioner, få IP-Box-kvalifikationen vurderet, dokumentere substansen på Cypern. Alle tre punkter er værd en 60-minutters sparring med nogen, der fører reformen ud i livet, ikke kun beskriver den på papir.

Status 2026, Cyprus Tax Reform Law N. 239 (I)/2025. Den nøjagtige skattemæssige behandling afhænger af personlig situation, selskabsstruktur og indkomsttype. Vi vurderer hver sag individuelt og samarbejder med lokale cypriotiske skatterådgivere og advokater.