Selskapsskatt Kypros 2026: 15-prosentreformen

Kypros hevet selskapsskatten fra 12,5 til 15 prosent den 01.01.2026. Det gjelder alle selskaper, ikke bare konsern over 750 millioner euro i omsetning. Med det oppfyller Kypros OECDs Pillar Two-krav og nærmer seg EU-snittet. Øya forblir skattemessig attraktiv. Spakene har bare flyttet seg.

Hva endret seg konkret 01.01.2026?

Skattereformen N. 239 (I)/2025 ble vedtatt av Kypros parlament 22.12.2025 og gjelder fra 01.01.2026. Sju punkter forskyver bildet for gründere og investorer.

• Selskapsskatt: Fra 12,5 til 15 prosent. Standardsats for alle selskaper med skattemessig hjemsted på Kypros.
• IP Box: Effektiv sats stiger fra 2,5 til 3 prosent. 80-prosentfradraget for kvalifiserende IP-overskudd består.
• SDC på utbytte (domiciled): Senket fra 17 til 5 prosent. For Non-Doms uendret null prosent.
• Deemed Dividend Distribution (DDD): Avskaffet for overskudd fra 01.01.2026. Tilbakeholdelse uten straffeskatt er igjen mulig.
• Stempelavgift ved eiendomskjøp: Avskaffet (var 0,15 til 0,2 prosent).
• Non-Dom-status: Standard 17 år, valgfritt forlengbar to ganger med 5 år hver gang, maks 27 år totalt. Forlengelse koster 250 000 euro per blokk.
• Personskattefradrag: Hevet fra 19 500 til 22 000 euro per år.

Den offisielle Big Four-oversikten ligger i PWC Worldwide Tax Summary for Kypros. Hele lovteksten og overgangsreglene dokumenteres av Cyprus Tax Department på gov.cy.

Hvem rammes av reformen?

Alle selskaper med skattemessig hjemsted på Kypros. Det omfatter klassiske LTD, holding, operativ datterselskap, SaaS-enhet, lisensgiver. Den som beskattes på Kypros 01.01.2026 betaler 15 prosent på overskuddet. Selskaper stiftet før 2026 omfattes fullt ut. Overgangsregel finnes ikke.

Hva er rettsgrunnlaget?

Cyprus Tax Reform Law N. 239 (I)/2025. Loven samler CIT-økningen, SDC-justeringen, DDD-fjerningen, stempelavgift-fjerningen og Non-Dom-forlengelsen i én pakke. Ikrafttreden 01.01.2026, uten tilbakevirkende kraft. Overskudd fra regnskapsåret 2025 beskattes fortsatt med 12,5 prosent. Alt overskudd fra regnskapsåret 2026 med 15 prosent.

Gjelder den nye 15 prosent for alle eller finnes unntak?

Den gjelder alle. Ingen størrelsesgrense, ingen SMB-klausul, ingen overgangsregel for eksisterende selskaper. Den som driver en kypriotisk LTD 01.01.2026 betaler 15 prosent på årsoverskuddet.

Hvordan passer Pillar Two inn i bildet?

Pillar Two er OECDs minimumsskatt på 15 prosent for multinasjonale konsern over 750 millioner euro i konsolidert omsetning. Hadde Kypros blitt værende på 12,5 prosent, hadde berørte konsern måttet betale top-up tax opp til gulvet, ofte i morselskapslandet. Akkurat derfor hevet Kypros nasjonal sats. Top-up tax utløses ikke og inntektene blir igjen på øya. Implementeringsdetaljer for Pillar Two har KPMG Kypros kartlagt.

Hva betyr det for solo-gründeren?

For solo-gründeren med kypriotisk LTD endres nøyaktig én ting: 2,5 prosentpoeng mer skatt på selskapets overskudd. Ved 100 000 euro årsoverskudd blir det 2 500 euro ekstra CIT per år. Ved 500 000 euro 12 500 euro. Punktum. Alle andre spaker (Non-Dom, IP Box, GESY-tak) består eller blir bedre.

Hvordan står Kypros i EU nå?

På nominell selskapsskatt har Kypros falt ut av topp 5. Bulgaria, Ungarn og Irland har formelt lavere eller strukturelt annerledes satser. På effektiv totalbelastning for gründeren, altså CIT pluss personlig beskatning av utdelingen, ser bildet annerledes ut.

Konstellasjon	Selskapsnivå	Utdeling til eier	Effektiv totalbelastning
Tyskland (GmbH pluss daglig leder)	30 % (CIT pluss Gewerbesteuer)	26,375 % kapitalskatt	48 til 50 %
Østerrike (GmbH pluss daglig leder)	23 %	27,5 % KESt	44 %
Estland (tilbakeholdt)	0 % til utdeling	22 % ved utdeling	22 % først ved utdeling
Bulgaria (EOOD)	10 %	5 % på utbytte	14,5 %
Kypros 2026 (LTD, Non-Dom)	15 %	0 % SDC pluss 2,65 % GESY (tak 4 770 EUR)	15 til 18 %

Sammenligningsdata for de øvrige EU-landene er tilgjengelig via PWC Worldwide Tax Summaries. De kypriotiske verdiene er detaljert brutt ned av advokatfirmaet Zeno Legal i Cyprus Corporate Tax Guide 2026.

Hvorfor forblir Kypros på topp for utbyttestrategier?

Fordi kombinasjonen er unik. 15 prosent CIT er midt på treet i EU, men 0 prosent SDC for Non-Doms pluss hardt GESY-tak på 4 770 euro per år finnes ingen andre steder i EU. Bulgaria har 10 prosent CIT men 5 prosent utbytteskatt uten tak. Estland beskatter først ved utdeling men med 22 prosent. Kypros forblir den billigste EU-lokasjonen for gründeren som vil ta ut overskudd, særlig fra 100 000 euro årsoverskudd og oppover.

Hvor ligger fordelen mot Tyskland konkret?

Rundt 30 prosentpoeng effektiv fordel per år. Ved 200 000 euro overskudd er det rundt 60 000 euro i nettoforskjell. Over 10 år 600 000 euro. Den som bygger familie, hjem og substans på Kypros finansierer i praksis flyttingen ved siden av. Forutsatt at substansen er reell, 60-dagers- eller 183-dagersregelen er oppfylt og modellen tåler kontroll.

Hvilke spaker ble enda mer attraktive gjennom reformen?

Tre punkter bør stå på hver gründers sjekkliste i 2026 fordi de mer enn kompenserer økningen i nominell sats.

Hvordan fungerer IP Box ved 3 prosent?

Den som tjener penger på lisensavgifter, programvare, patenter eller kvalifiserende immaterielle rettigheter ligger i Modified Nexus Approach. 80 prosent av kvalifiserende overskudd trekkes fra skattepliktig inntekt. Resterende 20 prosent beskattes med 15 prosent. Effektivt 3 prosent.

Tre prosent på kvalifiserende IP-inntekt. I EU. Det er spaken for tech-gründere, SaaS-grunnleggere, lisensgivere, kurssalg med eget varemerke. Er strukturen riktig satt opp kvalifiserer den. Kombinert med LTD og Non-Dom-status faller den effektive totalbelastningen under 8 prosent, ofte lavere. Krav og Nexus-kriterier dokumenteres i Zeno Legal-guiden for IP Box.

Hva gir Non-Dom-forlengelsen til 27 år?

Tidligere endte Non-Dom-status etter 17 år fra man fikk kypriotisk skattemessig hjemsted. Etter det hadde den fulle SDC-satsen på 17 prosent kommet tilbake. Etter reformen bare 5 prosent. Fortsatt et hopp fra 0 til 5 prosent fra år 18.

Nytt fra 2026: to forlengelsesalternativer på 5 år hver, fast gebyr 250 000 euro per blokk. Maksimum 27 år. Lønner seg bare ved svært høye utbyttestrømmer. Den som deler ut 2 millioner euro per år sparer rundt 500 000 euro SDC over 5 år og betaler 250 000 euro i gebyr. Klar matematikk, klar verdi fra denne størrelsesorden.

Hvorfor er DDD-avskaffelsen en større lettelse enn CIT-økningen er en byrde?

Deemed Dividend Distribution var i tiår trykkpunktet for kypriotiske gründere. Den tvang selskaper til å formelt dele ut minst 70 prosent av overskuddet innen to år, ellers ble en fingert utdeling beskattet med 17 prosent SDC. Den som ville holde tilbake måtte bygge komplekse holdingstrukturer bare for å omgå DDD.

Med avskaffelsen fra 01.01.2026 er tilbakeholdelse igjen et reelt verktøy. Overskudd kan bli i LTD for reinvestering, kanaliseres inn i eiendom eller brukes til å øke arbeidskapitalen, uten syntetisk skattebyrde. Det er en av reformens største stille seire.

Hva betyr det konkret for tre typiske profiler?

Tre reaksjonsmønstre tegner seg, alle basert på tall verifisert mot PWC, KPMG og Zeno Legal.

Profil A: Solo-gründer, 200 000 euro overskudd per år

LTD med 200 000 euro årsoverskudd, hele beløpet delt ut som utbytte til Non-Dom-eier.

• 15 prosent selskapsskatt = 30 000 euro
• Utbytte 170 000 euro, 0 prosent SDC for Non-Dom
• 2,65 prosent GESY på utbytte = 4 505 euro, like under taket 4 770 euro
• Effektiv totalbelastning: 34 505 euro, altså 17,3 prosent

Sammenligning Tyskland (GmbH pluss daglig leder, brutto lønn pluss restoverskudd som utdeling): vanligvis 90 000 til 100 000 euro effektiv belastning. Kypros sparer her rundt 60 000 euro per år.

Profil B: SMB-holding, 800 000 euro overskudd per år

Holdingstruktur med operativ datter og reinvesteringsbehov.

• 15 prosent selskapsskatt på datteren, deretter skattefri andelsinntekt i holdingen
• DDD-avskaffelsen tillater nå full tilbakeholdelse i holdingen
• Den som holder tilbake 500 000 euro betaler bare 75 000 euro CIT og reinvesterer resten
• Ved senere utdeling til Non-Dom: fortsatt 0 prosent SDC

Den virkelige spaken her er reinvesteringen. Den som vokser kapitalintensivt (andre eiendom, ytterligere aksjeinvestering, maskinpark) kan nå akkumulere skatteoptimalt inne i strukturen. Tidligere tvang DDD til utdelings-og-tilbakeleggingsløkke. Ren friksjon.

Profil C: Tech-gründer med IP, 500 000 euro lisensoverskudd per år

SaaS-grunnlegger som kvalifiserer programvaren sin gjennom IP Box.

• 80 prosent fradrag på kvalifiserende IP-inntekt: 500 000 minus 400 000 = 100 000 euro skattepliktige
• 15 prosent på det = 15 000 euro selskapsskatt
• Effektiv CIT-sats på IP-overskuddet: 3 prosent
• Pluss utbytte til Non-Dom: 0 prosent SDC
• 2,65 prosent GESY, tak 4 770 euro
• Total belastning under 4 prosent på 500 000 euro overskudd

Dette er ikke gråsone. Det er EU-konformt, Modified-Nexus-Approach-konformt og kontrollert av Cyprus Tax Department. Den som bygger riktig struktur tar marginen.

Hva skjer med eiendom, stempelavgift og Property Transfer Fees?

Reformen 2026 gir to konkrete effekter for eiendomsinvestorer på Kypros.

Hva gir avskaffelsen av stempelavgiften ved huskjøp?

Stempelavgiften på kjøpekontrakter lå på 0,15 til 0,2 prosent av prisen. Ved et hus på 800 000 euro var det opptil 1 600 euro. Fra 01.01.2026 forsvinner posten helt, også for leiekontrakter og andre avtaler. Liten lettelse, men byråkratisk og likviditetsmessig merkbar, særlig ved flere kjøp.

Består Property Transfer Fees?

Ja. Ved videresalg av eksisterende eiendom (ikke nybygg med moms) gjelder den trappede Transfer Fee fortsatt: 3 prosent opp til 85 000 euro, 5 prosent fra 85 001 til 170 000 euro, 8 prosent over. 50-prosent-reduksjonen for eksisterende eiendom består. Nybygg omfattes av 19 prosent moms eller redusert 5 prosent (hovedbolig, første 130 kvm, pris opp til 350 000 euro), da utgår Transfer Fees uansett.

Er eiendomskjøp på Kypros mer attraktivt 2026 enn 2025?

Marginalt mer, ja. Stempelavgift borte, momsregel for første bolig uendret, leiemarked stabilt, Non-Dom-fordel fullt bevart. Den som bruker en kypriotisk eiendom som formuesallokering og hovedbolig kombinerer 5 prosent moms ved kjøp (i stedet for 19 prosent), 0 prosent arveavgift og langsiktig skattefrie kursgevinster på aksjer privat. Helhetspakken forblir en av EUs sterkeste formuesbygningsstrukturer.

Hvilke tilstøtende temaer bør gründere kjenne i 2026?

Ved siden av CIT-økningen påvirker tre flankerende endringer direkte skatteplanleggingen.

Hvordan har personskatten endret seg?

Bunnfradraget er hevet fra 19 500 til 22 000 euro per år. Trinnene over består trappet: 20 prosent fra 22 001 til 32 000 euro, 25 prosent opp til 42 000 euro, 30 prosent opp til 72 000 euro, 35 prosent over. For klassiske daglig leder som tar moderat lønn fra LTD og resten som utbytte forblir miksen ekstremt effektiv. Den som tar 22 000 euro i lønn betaler 0 prosent inntektsskatt på den, dekker trygd og substanskrav og tar resten som utbytte.

Hvordan fungerer 60-dagersregelen for skattemessig hjemsted?

Den som vil få kypriotisk skattemessig hjemsted 2026 via 60-dagersregelen: 60 dager opphold per år på Kypros, ikke 183 dager i noen annen stat, økonomisk aktivitet på Kypros (ansettelse, selvstendig næring eller direktørposisjon), fast bolig (kjøpt eller langsiktig leid). Nytt 2026: den gamle betingelsen at man ikke får være skattemessig bosatt i noen annen stat er fjernet. Det åpner regelen for personer med internasjonale forgreninger.

Hva betyr SDC-senkningen for domiciled personer?

Den som ikke har Non-Dom-status eller fått den utløpt betaler fra 2026 kun 5 prosent SDC på utbytte i stedet for 17. Det er en konkret lettelse for borgere med kypriotisk domicile of origin og for utvandrere etter 17-årsperiodens slutt. Selv uten Non-Dom-forlengelse forblir totalbelastningen konkurransedyktig.

Personlig vurdering fra en berørt gründers perspektiv

Jeg driver selv en kypriotisk LTD (MS-Strategy & Consulting Ltd, CY 60327924H) og planlegger skattestrukturen min årlig mot reformens virkelighet. Fra det perspektivet ser CIT-økningen verre ut enn den slår. DDD-avskaffelsen og den uendrede Non-Dom-statusen kompenserer mer enn 2,5 punktene for de fleste gründere. Holding, IP Box og 60-dagersregelen riktig kombinert gir samme liga 2026 som 2025, ofte bedre.

Det som endres er substanskravene. Cyprus Tax Department kontrollerer direktørtilstedeværelse, leiekontrakter og lokal ledelse betydelig strengere enn i 2023. Den som pendler i stedet for å bo risikerer anerkjennelsen. Den som virkelig lander, leier eller kjøper bolig og tilbringer minst 60 dager per år på øya får hele strukturen gjennom rent.

Hva er neste fornuftige skritt nå?

Den som driver en kypriotisk struktur 2026 eller planlegger flyttingen bør sjekke tre ting: rydde DDD-drevne holdingkonstruksjoner, få IP-Box-kvalifikasjonen vurdert, dokumentere substansen på Kypros. Alle tre punktene er verd en 60-minutters sparring med noen som setter reformen ut i live, ikke bare beskriver den på papir.

Status 2026, Cyprus Tax Reform Law N. 239 (I)/2025. Den nøyaktige skattemessige behandlingen avhenger av personlig situasjon, selskapsstruktur og inntektstype. Vi vurderer hver sak individuelt og samarbeider med lokale kypriotiske skatterådgivere og advokater.