Налог на прибыль Кипр 2026: реформа 15 процентов

Кипр повысил корпоративный налог с 12,5 до 15 процентов с 01.01.2026. Это касается всех компаний, не только концернов с выручкой свыше 750 млн евро. Тем самым Кипр выполняет требования OECD Pillar Two и приближается к среднему уровню ЕС. Остров остаётся привлекательным с налоговой точки зрения. Просто рычаги сместились.

Что конкретно изменилось 01.01.2026?

Налоговая реформа N. 239 (I)/2025 принята парламентом Кипра 22.12.2025 и действует с 01.01.2026. Семь пунктов сдвигают картину для предпринимателей и инвесторов.

• Корпоративный налог: С 12,5 до 15 процентов. Стандартная ставка для всех компаний с налоговым резидентством на Кипре.
• IP Box: Эффективная ставка растёт с 2,5 до 3 процентов. Вычет 80 процентов квалифицирующейся прибыли сохраняется.
• SDC на дивиденды (domiciled): Снижение с 17 до 5 процентов. Для Non-Dom без изменений ноль процентов.
• Deemed Dividend Distribution (DDD): Отменена для прибыли с 01.01.2026. Удержание без штрафного налога снова возможно.
• Гербовый сбор при покупке недвижимости: Отменён (было 0,15 до 0,2 процента).
• Статус Non-Dom: Стандартно 17 лет, опционально дважды продлевается на 5 лет, максимум 27 лет. Каждое продление стоит 250.000 евро.
• Необлагаемый минимум подоходного налога: Повышен с 19.500 до 22.000 евро в год.

Официальный обзор Big Four находится в PWC Worldwide Tax Summary по Кипру, полный текст закона и переходные правила документирует Cyprus Tax Department на gov.cy.

Кого затрагивает реформа?

Каждой компании с налоговым резидентством на Кипре. Это охватывает классическую LTD, холдинг, операционную дочку, SaaS-структуру, лицензиара. Кто 01.01.2026 облагается налогами на Кипре, платит 15 процентов с прибыли. Компании, созданные до 2026, охвачены полностью. Переходных правил нет.

Какова правовая основа?

Cyprus Tax Reform Law N. 239 (I)/2025. Закон объединяет повышение CIT, корректировку SDC, отмену DDD, упразднение Stamp Duty и продление Non-Dom в один пакет. Вступает в силу 01.01.2026, без обратной силы. Прибыль за финансовый год 2025 по-прежнему облагается 12,5 процентами. Вся прибыль с 2026 финансового года по ставке 15 процентов.

Распространяется ли новая ставка 15 процентов на всех или есть исключения?

Распространяется на всех. Никакого порога по размеру, никакой оговорки для МСП, никакого переходного правила для существующих компаний. Кто 01.01.2026 ведёт кипрскую LTD, платит 15 процентов с годовой прибыли.

Как Pillar Two вписывается в картину?

Pillar Two, это минимальный налог OECD 15 процентов для транснациональных групп с консолидированной выручкой свыше 750 млн евро. Если бы Кипр остался на 12,5 процентов, затронутые группы должны были бы платить top-up tax до порога, часто в стране материнской компании. Именно поэтому Кипр повысил национальную ставку. Top-up tax не возникает, доходы остаются на острове. Детали реализации Pillar Two разобрала KPMG Кипр.

Что это означает для самостоятельного предпринимателя?

Для соло-предпринимателя с кипрской LTD меняется ровно одно: 2,5 процентных пункта больше налога с прибыли компании. При 100.000 евро годовой прибыли это 2.500 евро дополнительного CIT в год. При 500.000 евро 12.500 евро. И всё. Все остальные рычаги (Non-Dom, IP Box, потолок GESY) остаются или улучшаются.

Как Кипр выглядит в ЕС сейчас?

По номинальной ставке корпоративного налога Кипр выпал из топ-5. Болгария, Венгрия и Ирландия имеют формально более низкие или структурно иные ставки. По эффективной общей нагрузке для предпринимателя, то есть CIT плюс личное налогообложение распределения, картина выглядит иначе.

Конфигурация	Уровень компании	Распределение собственнику	Эффективная общая нагрузка
Германия (GmbH плюс директор)	30 % (CIT плюс торговый налог)	26,375 % налог на капитал	48 до 50 %
Австрия (GmbH плюс директор)	23 %	27,5 % KESt	44 %
Эстония (нераспределённая)	0 % до распределения	22 % при распределении	22 % только при распределении
Болгария (EOOD)	10 %	5 % на дивиденды	14,5 %
Кипр 2026 (LTD, Non-Dom)	15 %	0 % SDC плюс 2,65 % GESY (потолок 4.770 EUR)	15 до 18 %

Сравнительные данные по другим странам ЕС доступны через PWC Worldwide Tax Summaries, кипрские значения детально разобрала юридическая фирма Zeno Legal в Cyprus Corporate Tax Guide 2026.

Почему Кипр остаётся на вершине для дивидендных стратегий?

Потому что комбинация уникальна. 15 процентов CIT, это середина ЕС, но 0 процентов SDC для Non-Dom плюс жёсткий потолок GESY 4.770 евро в год не существует больше нигде в ЕС. У Болгарии 10 процентов CIT, но 5 процентов налога на дивиденды без потолка. Эстония облагает только при распределении, но 22 процента. Кипр остаётся самой дешёвой локацией ЕС для предпринимателя, который хочет извлекать прибыль, особенно при годовой прибыли от 100.000 евро.

В чём конкретно преимущество перед Германией?

Около 30 процентных пунктов эффективного преимущества в год. При 200.000 евро прибыли это около 60.000 евро чистой разницы. За 10 лет, 600.000 евро. Кто строит семью, дом и реальную субстанцию на Кипре, по сути финансирует переезд параллельно. При условии, что субстанция реальна, правило 60 или 183 дней выполнено, а модель выдерживает проверку.

Какие рычаги стали ещё привлекательнее благодаря реформе?

Три пункта должны быть в чек-листе каждого предпринимателя в 2026, потому что они более чем компенсируют рост номинальной ставки.

Как работает IP Box при 3 процентах?

Кто генерирует доходы через лицензионные платежи, программное обеспечение, патенты или квалифицирующиеся права интеллектуальной собственности, остаётся в Modified Nexus Approach. 80 процентов квалифицирующейся прибыли вычитается из налогооблагаемого дохода. Оставшиеся 20 процентов облагаются 15 процентами. Эффективно 3 процента.

Три процента на квалифицирующиеся доходы IP. В ЕС. Это рычаг для технологических предпринимателей, основателей SaaS, лицензиаров, продавцов курсов с собственным брендом. При правильной настройке структура квалифицируется. В сочетании с LTD и статусом Non-Dom эффективная общая нагрузка падает ниже 8 процентов, часто ниже. Требования и критерии Nexus задокументированы в Zeno Legal руководстве по IP Box.

Что даёт продление Non-Dom до 27 лет?

Раньше статус Non-Dom заканчивался через 17 лет с момента получения кипрского налогового резидентства. После этого возвращалась полная ставка SDC 17 процентов на дивиденды. После реформы только 5 процентов. Всё равно скачок с 0 до 5 процентов в 18 год.

Новое с 2026: две опции продления по 5 лет, фиксированная плата 250.000 евро за блок. Максимум 27 лет. Окупается только при очень высоких потоках дивидендов. Кто распределяет 2 млн евро в год, экономит за 5 лет около 500.000 евро SDC и платит 250.000 евро сбора. Простая математика, ясная ценность с этого масштаба.

Почему отмена DDD, это большее облегчение, чем нагрузка от повышения CIT?

Deemed Dividend Distribution десятилетиями была точкой давления для кипрских предпринимателей. Она заставляла компании формально распределять не менее 70 процентов прибыли в течение двух лет, иначе фиктивное распределение облагалось 17 процентами SDC. Кто хотел удерживать прибыль, должен был строить сложные холдинговые конструкции только ради обхода DDD.

С отменой с 01.01.2026 удержание снова реальный инструмент. Прибыль может оставаться в LTD для реинвестирования, для вложения в недвижимость или для увеличения оборотного капитала, без синтетической налоговой нагрузки. Это одна из крупнейших тихих побед реформы.

Что это означает конкретно для трёх типичных профилей?

Прорисовываются три схемы реакции, основанные на цифрах, проверенных PWC, KPMG и Zeno Legal.

Профиль A: Соло-предприниматель, 200.000 евро прибыли в год

LTD с 200.000 евро годовой прибыли, полностью распределяется как дивиденд владельцу Non-Dom.

• 15 процентов CIT = 30.000 евро
• Дивиденд 170.000 евро, 0 процентов SDC для Non-Dom
• 2,65 процента GESY на дивиденды = 4.505 евро, чуть ниже потолка 4.770 евро
• Эффективная общая нагрузка: 34.505 евро, то есть 17,3 процента

Сравнение с Германией (GmbH плюс директор, брутто зарплата плюс остаток как распределение): обычно 90.000 до 100.000 евро эффективной нагрузки. Кипр экономит здесь около 60.000 евро в год.

Профиль B: Холдинг МСП, 800.000 евро прибыли в год

Холдинговая структура с операционной дочкой и потребностью в реинвестициях.

• 15 процентов CIT на дочку, затем освобождённый от налога доход от участия в холдинге
• Отмена DDD теперь позволяет полное удержание в холдинге
• Кто удерживает 500.000 евро, платит только 75.000 евро CIT и реинвестирует остальное
• При последующем распределении Non-Dom: по-прежнему 0 процентов SDC

Настоящий рычаг здесь, реинвестирование. Кто растёт капиталоёмко (вторая недвижимость, дополнительное участие, парк машин), может теперь накапливать налогово-эффективно внутри структуры. Раньше DDD заставляла к петле распределение-обратный вклад. Чистое трение.

Профиль C: Технологический предприниматель с IP, 500.000 евро лицензионной прибыли в год

Основатель SaaS, который квалифицирует своё ПО через IP Box.

• 80 процентов вычета на квалифицирующиеся доходы IP: 500.000 минус 400.000 = 100.000 евро налогооблагаемых
• 15 процентов на это = 15.000 евро CIT
• Эффективная ставка CIT на прибыль IP: 3 процента
• Плюс дивиденд Non-Dom: 0 процентов SDC
• 2,65 процента GESY, потолок 4.770 евро
• Общая нагрузка ниже 4 процентов на 500.000 евро прибыли

Это не серая зона. Это соответствует праву ЕС, соответствует Modified Nexus Approach, проверено Cyprus Tax Department. Кто строит правильную структуру, получает эту маржу.

Что происходит с недвижимостью, гербовым сбором и Property Transfer Fees?

Реформа 2026 приносит два конкретных эффекта для инвесторов в недвижимость на Кипре.

Что даёт отмена гербового сбора при покупке дома?

Stamp Duty на договоры купли-продажи составлял 0,15 до 0,2 процента от цены. На дом за 800.000 евро это было до 1.600 евро. С 01.01.2026 позиция исчезает полностью, также для договоров аренды и других. Небольшое облегчение, но бюрократически и по ликвидности ощутимо, особенно при многократных покупках.

Сохраняются ли Property Transfer Fees?

Да. При перепродаже вторичной недвижимости (не новостроек с НДС) по-прежнему действует поэтапная Transfer Fee: 3 процента до 85.000 евро, 5 процентов с 85.001 до 170.000 евро, 8 процентов выше. Снижение 50 процентов для вторичной недвижимости сохраняется. Новостройки облагаются 19 процентами НДС или сниженной ставкой 5 процентов (основное жильё, первые 130 кв. м, цена до 350.000 евро), тогда Transfer Fees не начисляются.

Привлекательнее ли покупка недвижимости на Кипре в 2026, чем в 2025?

Маргинально привлекательнее, да. Stamp Duty убран, правило НДС для первого жилья без изменений, рынок аренды стабилен, преимущество Non-Dom полностью сохранено. Кто использует кипрскую недвижимость как размещение капитала и основное жильё, сочетает 5 процентов НДС при покупке (вместо 19 процентов), ноль процентов налога на наследство и долгосрочно безналоговый прирост капитала на акции в частном владении. Общий пакет остаётся одной из самых сильных структур накопления состояния в ЕС.

Какие смежные темы должны знать предприниматели в 2026?

Помимо повышения CIT, три сопутствующих изменения напрямую касаются налогового планирования.

Как изменился подоходный налог для физических лиц?

Базовый необлагаемый минимум повышен с 19.500 до 22.000 евро в год. Скобки выше остаются ступенчатыми: 20 процентов с 22.001 до 32.000 евро, 25 процентов до 42.000 евро, 30 процентов до 72.000 евро, 35 процентов выше. Для классического директора, берущего умеренную зарплату из LTD и остальное как дивиденд, микс остаётся крайне эффективным. Кто берёт 22.000 евро зарплаты, платит 0 процентов подоходного налога, покрывает социальное страхование и требования субстанции, а остальное берёт дивидендом.

Как работает правило 60 дней для налогового резидентства?

Кто хочет получить кипрское налоговое резидентство в 2026 через правило 60 дней: 60 дней присутствия в год на Кипре, не 183 дня в другом государстве, экономическая активность на Кипре (занятость, самозанятость или директорская позиция), постоянное жильё (купленное или арендованное долгосрочно). Новое в 2026: старое условие, что нельзя быть налоговым резидентом в другом государстве, удалено. Это открывает правило для людей с международными связями.

Что означает снижение SDC для лиц domiciled?

Кто не имеет статуса Non-Dom или у кого он истёк, платит с 2026 только 5 процентов SDC на дивиденды вместо 17. Это реальное облегчение для граждан с кипрским domicile of origin и для эмигрантов после истечения 17 лет. Даже без продления Non-Dom общая нагрузка остаётся конкурентной.

Личная оценка с точки зрения затронутого предпринимателя

Я сам веду кипрскую LTD (MS-Strategy & Consulting Ltd, CY 60327924H) и планирую свою налоговую структуру ежегодно с учётом реалий реформы. С этой перспективы повышение CIT выглядит хуже, чем в практике. Отмена DDD и неизменный статус Non-Dom более чем компенсируют дополнительные 2,5 пункта для большинства предпринимателей. Холдинг, IP Box и правило 60 дней правильно скомбинированы дают ту же лигу в 2026, что и в 2025, часто лучшую.

Что меняется, это планка субстанции. Cyprus Tax Department проверяет присутствие директора, договоры аренды и местное управление значительно строже, чем в 2023. Кто ездит вместо того, чтобы жить, рискует признанием. Кто реально приезжает, арендует или покупает жильё и проводит минимум 60 дней в году на острове, структура проходит чисто.

Каков сейчас разумный следующий шаг?

Кто ведёт кипрскую структуру в 2026 или планирует переезд, должен проверить три вещи: расчистить холдинговые конструкции, вызванные DDD, заказать проверку квалификации IP Box, документировать субстанцию на Кипре. Все три пункта стоят 60-минутного спарринга с тем, кто реализует реформу на практике, а не только описывает её на бумаге.

Состояние 2026, Cyprus Tax Reform Law N. 239 (I)/2025. Точная налоговая трактовка зависит от личной ситуации, структуры компании и типа доходов. Мы проверяем каждый случай индивидуально и работаем с местными кипрскими налоговыми консультантами и юристами.