مالیات شرکتی قبرس ۲۰۲۶: اصلاح ۱۵ درصدی

قبرس از ۰۱.۰۱.۲۰۲۶ مالیات بر درآمد شرکتی خود را از ۱۲.۵ به ۱۵ درصد افزایش داد. این افزایش برای همه شرکت‌ها اعمال می‌شود، نه فقط شرکت‌های چندملیتی با درآمد بالای ۷۵۰ میلیون یورو. با این اقدام، قبرس الزامات Pillar Two سازمان OECD را برآورده می‌کند و با میانگین اتحادیه اروپا هماهنگ می‌شود. جزیره از نظر مالیاتی همچنان جذاب باقی می‌ماند. اهرم‌ها فقط جابه‌جا شده‌اند.

دقیقاً در ۰۱.۰۱.۲۰۲۶ چه چیزی تغییر کرد؟

قانون اصلاح مالیاتی شماره ۲۳۹ (I)/۲۰۲۵ در ۲۲.۱۲.۲۰۲۵ توسط پارلمان قبرس تصویب شد و در ۰۱.۰۱.۲۰۲۶ به اجرا درآمد. هفت نکته تصویر را برای کارآفرینان و سرمایه‌گذاران بازتعریف می‌کند.

• مالیات بر درآمد شرکتی: از ۱۲.۵ به ۱۵ درصد. نرخ استاندارد برای همه شرکت‌های مقیم مالیاتی قبرس.
• IP Box: نرخ مؤثر از ۲.۵ به ۳ درصد می‌رسد. کسر ۸۰ درصدی بر سود مالکیت فکری واجد شرایط باقی می‌ماند.
• SDC بر سود سهام (domiciled): از ۱۷ به ۵ درصد کاهش یافت. برای Non-Dom‌ها همچنان صفر درصد.
• Deemed Dividend Distribution (DDD): برای سودهای حاصل از ۰۱.۰۱.۲۰۲۶ به بعد لغو شد. نگهداری بدون مالیات جریمه‌ای بازگشته است.
• عوارض تمبر بر خرید ملک: لغو شد (پیش از این ۰.۱۵ تا ۰.۲ درصد).
• وضعیت Non-Dom: به‌طور پیش‌فرض ۱۷ سال، اختیاراً دو بار قابل تمدید، هر بار پنج سال، با سقف ۲۷ سال. هر تمدید ۲۵۰٬۰۰۰ یورو هزینه دارد.
• معافیت مالیات بر درآمد شخصی: از ۱۹٬۵۰۰ به ۲۲٬۰۰۰ یورو در سال افزایش یافت.

مرور رسمی Big Four در خلاصه مالیاتی جهانی PWC برای قبرس قرار دارد. متن کامل قانونی و قواعد انتقالی توسط اداره مالیات قبرس در gov.cy مستند شده است.

چه کسانی تحت تأثیر این اصلاح قرار می‌گیرند؟

هر شرکت مقیم مالیاتی قبرس. این شامل شرکت با مسئولیت محدود کلاسیک، هلدینگ، شرکت تابعه عملیاتی، شرکت SaaS و دارنده لایسنس می‌شود. اگر در ۰۱.۰۱.۲۰۲۶ در قبرس مشمول مالیات باشید، روی سود ۱۵ درصد می‌پردازید. شرکت‌هایی که پیش از ۲۰۲۶ تأسیس شده‌اند کاملاً مشمول هستند. هیچ قاعده انتقالی وجود ندارد.

مبنای قانونی چیست؟

قانون اصلاح مالیاتی قبرس شماره ۲۳۹ (I)/۲۰۲۵. این قانون افزایش CIT، تعدیل SDC، لغو DDD، حذف عوارض تمبر و تمدید Non-Dom را در یک بسته جمع می‌کند. از ۰۱.۰۱.۲۰۲۶ مؤثر است، بدون عطف به ماسبق. سودهای سال مالی ۲۰۲۵ همچنان با نرخ ۱۲.۵ درصد محاسبه می‌شوند. همه سودهای از سال مالی ۲۰۲۶ به بعد با نرخ ۱۵ درصد مالیات می‌گیرند.

آیا نرخ جدید ۱۵ درصد برای همه اعمال می‌شود یا استثنایی وجود دارد؟

برای همه اعمال می‌شود. نه آستانه اندازه، نه بند شرکت‌های کوچک و متوسط، نه قاعده انتقالی برای شرکت‌های موجود. اگر در ۰۱.۰۱.۲۰۲۶ یک شرکت با مسئولیت محدود قبرسی اداره کنید، روی سود سالانه ۱۵ درصد می‌پردازید.

Pillar Two چگونه در این تصویر جای می‌گیرد؟

Pillar Two حداقل مالیات ۱۵ درصدی OECD برای گروه‌های چندملیتی با درآمد تلفیقی بالای ۷۵۰ میلیون یورو است. اگر قبرس روی ۱۲.۵ درصد می‌ماند، گروه‌های متأثر یک مالیات تکمیلی تا کف بدهکار می‌شدند، اغلب در حوزه قضایی شرکت مادر. دقیقاً به همین دلیل قبرس نرخ ملی را افزایش داد. هیچ مالیات تکمیلی فعال نمی‌شود و درآمد روی جزیره می‌ماند. جزئیات اجرای Pillar Two توسط KPMG قبرس ترسیم شده است.

این موضوع برای کارآفرین تک‌نفره چه معنایی دارد؟

برای کارآفرین تک‌نفره با یک شرکت با مسئولیت محدود قبرسی، دقیقاً یک چیز تغییر می‌کند: ۲.۵ واحد درصد مالیات بیشتر روی سود شرکت. روی سود ۱۰۰٬۰۰۰ یورو این یعنی ۲٬۵۰۰ یورو CIT اضافی در سال. روی ۵۰۰٬۰۰۰ یورو، ۱۲٬۵۰۰ یورو. همین. همه اهرم‌های دیگر (Non-Dom، IP Box، سقف GESY) باقی می‌مانند یا بهتر می‌شوند.

اکنون جایگاه قبرس در اتحادیه اروپا چگونه است؟

از نظر نرخ اسمی مالیات شرکتی، قبرس از پنج کشور برتر خارج شده است. بلغارستان، مجارستان و ایرلند نرخ‌های رسماً پایین‌تر یا ساختاراً متفاوتی دارند. اما از نظر بار مؤثر کل برای کارآفرین، یعنی CIT به‌علاوه مالیات شخصی توزیع، تصویر متفاوت است.

حالت	سطح شرکتی	توزیع به مالک	بار مؤثر کل
آلمان (GmbH به‌علاوه مدیرعامل)	۳۰٪ (CIT به‌علاوه مالیات تجاری)	۲۶.۳۷۵٪ مالیات مقطوع	۴۸ تا ۵۰٪
اتریش (GmbH به‌علاوه مدیرعامل)	۲۳٪	۲۷.۵٪ مالیات بر عایدی سرمایه	۴۴٪
استونی (نگهداری‌شده)	۰٪ تا زمان توزیع	۲۲٪ بر توزیع	۲۲٪ فقط بر توزیع
بلغارستان (EOOD)	۱۰٪	۵٪ بر سود سهام	۱۴.۵٪
قبرس ۲۰۲۶ (شرکت با مسئولیت محدود، Non-Dom)	۱۵٪	۰٪ SDC به‌علاوه ۲.۶۵٪ GESY (سقف ۴٬۷۷۰ یورو)	۱۵ تا ۱۸٪

داده‌های مقایسه برای سایر کشورهای اتحادیه اروپا از طریق خلاصه‌های مالیاتی جهانی PWC در دسترس است. ارقام قبرس به‌تفصیل در راهنمای مالیات شرکتی قبرس ۲۰۲۶ Zeno Legal تفکیک شده است.

چرا قبرس برای استراتژی‌های سود سهام در صدر باقی می‌ماند؟

چون این ترکیب بی‌نظیر است. ۱۵ درصد CIT در اتحادیه اروپا در میانه جدول است، اما ۰ درصد SDC برای Non-Dom‌ها به‌علاوه سقف سخت GESY در ۴٬۷۷۰ یورو در سال در هیچ جای دیگر اتحادیه اروپا وجود ندارد. بلغارستان ۱۰ درصد CIT دارد اما مالیات سود سهام ۵ درصدی بدون سقف. استونی فقط در زمان توزیع مالیات می‌گیرد اما با نرخ ۲۲ درصد. قبرس ارزان‌ترین مکان اتحادیه اروپا برای کارآفرینی باقی می‌ماند که می‌خواهد سود را خارج کند، به‌ویژه بالای ۱۰۰٬۰۰۰ یورو سود سالانه.

فاصله با آلمان به‌طور مشخص چقدر است؟

حدود ۳۰ واحد درصد مزیت مؤثر در سال. روی سود ۲۰۰٬۰۰۰ یورو این تقریباً ۶۰٬۰۰۰ یورو تفاوت خالص است. در طول ده سال، ۶۰۰٬۰۰۰ یورو. هر کس در قبرس خانواده، خانه و جوهره واقعی بسازد، اساساً هزینه نقل مکان را در کنار آن تأمین می‌کند. به‌شرطی که جوهره واقعی باشد، قاعده ۶۰ روزه یا ۱۸۳ روزه رعایت شود و ساختار از یک حسابرسی عبور کند.

کدام اهرم‌ها از طریق این اصلاح حتی جذاب‌تر شدند؟

سه نکته باید در سال ۲۰۲۶ در فهرست بررسی هر کارآفرینی باشد، چون افزایش نرخ اسمی را بیش از اندازه جبران می‌کنند.

IP Box با نرخ ۳ درصد چگونه کار می‌کند؟

هر کس از طریق حق‌الامتیاز، نرم‌افزار، حق ثبت اختراع یا حقوق مالکیت فکری واجد شرایط درآمد کسب کند، در چارچوب Modified Nexus Approach باقی می‌ماند. هشتاد درصد از سود واجد شرایط از درآمد مشمول مالیات کسر می‌شود. ۲۰ درصد باقی‌مانده با نرخ ۱۵ درصد مالیات می‌گیرد. نرخ مؤثر: ۳ درصد.

سه درصد روی درآمد مالکیت فکری واجد شرایط. در اتحادیه اروپا. این اهرمی برای کارآفرینان فناوری، بنیان‌گذاران SaaS، دارندگان لایسنس و سازندگان دوره با برند خودشان است. اگر به‌درستی راه‌اندازی شود، ساختار واجد شرایط می‌شود. در ترکیب با شرکت با مسئولیت محدود و وضعیت Non-Dom، بار مؤثر کل به زیر ۸ درصد می‌رسد، اغلب پایین‌تر. الزامات و معیارهای Nexus در راهنمای IP Box شرکت Zeno Legal مستند شده است.

تمدید Non-Dom تا ۲۷ سال چه چیزی به همراه دارد؟

تا کنون، وضعیت Non-Dom پس از ۱۷ سال از به‌دست آوردن اقامت مالیاتی قبرس پایان می‌یافت. پس از آن، کل ۱۷ درصد SDC بر سود سهام دوباره اعمال می‌شد. پس از اصلاح، فقط ۵ درصد. باز هم یک جهش از صفر به پنج درصد در سال هجدهم.

جدید از ۲۰۲۶: دو گزینه تمدید پنج‌ساله هرکدام، در ازای مبلغ ثابت ۲۵۰٬۰۰۰ یورو برای هر بلوک. حداکثر مدت ۲۷ سال. فقط برای جریان‌های سود سهام بسیار بالا ارزش دارد. اگر سالانه ۲ میلیون یورو توزیع کنید، در طول پنج سال تقریباً ۵۰۰٬۰۰۰ یورو SDC در برابر کارمزد ۲۵۰٬۰۰۰ یورویی صرفه‌جویی می‌کنید. ریاضی روشن، ارزش روشن بالاتر از این مقیاس.

چرا لغو DDD آرامش بزرگ‌تری است تا افزایش CIT یک بار؟

Deemed Dividend Distribution برای دهه‌ها نقطه فشار کارآفرینان قبرسی بود. شرکت‌ها را مجبور می‌کرد دست‌کم ۷۰ درصد سود را ظرف دو سال به‌طور رسمی توزیع کنند، در غیر این صورت یک توزیع فرضی با ۱۷ درصد SDC مالیات می‌گرفت. هر کس می‌خواست سود را نگه دارد، باید ساختارهای هلدینگ پیچیده‌ای فقط برای دور زدن DDD می‌ساخت.

با لغو از ۰۱.۰۱.۲۰۲۶، نگهداری دوباره یک ابزار واقعی است. سودها می‌توانند درون شرکت با مسئولیت محدود بمانند تا دوباره سرمایه‌گذاری شوند، به املاک هدایت شوند یا برای رشد سرمایه در گردش استفاده شوند، همه بدون یک بار مالیاتی مصنوعی. این یکی از بزرگ‌ترین بردهای بی‌سروصدای این اصلاح است.

این موضوع برای سه پروفایل معمول چه معنایی دارد؟

سه الگوی واکنش در حال شکل‌گیری است، همه بر اساس ارقام راستی‌آزمایی‌شده در برابر PWC، KPMG و Zeno Legal.

پروفایل الف: کارآفرین تک‌نفره، سود سالانه ۲۰۰٬۰۰۰ یورو

شرکت با مسئولیت محدود با سود سالانه ۲۰۰٬۰۰۰ یورو، به‌طور کامل به‌عنوان سود سهام به یک مالک Non-Dom توزیع می‌شود.

• ۱۵ درصد مالیات بر درآمد شرکتی = ۳۰٬۰۰۰ یورو
• سود سهام ۱۷۰٬۰۰۰ یورو، ۰ درصد SDC برای Non-Dom
• ۲.۶۵ درصد GESY بر سود سهام = ۴٬۵۰۵ یورو، درست زیر سقف ۴٬۷۷۰ یورو
• بار مؤثر کل: ۳۴٬۵۰۵ یورو، یا ۱۷.۳ درصد

مقایسه با آلمان (GmbH به‌علاوه مدیرعامل، حقوق ناخالص مدیر به‌علاوه سود باقی‌مانده به‌عنوان سود سهام): معمولاً ۹۰٬۰۰۰ تا ۱۰۰٬۰۰۰ یورو بار مؤثر. قبرس تقریباً ۶۰٬۰۰۰ یورو در سال صرفه‌جویی می‌کند.

پروفایل ب: هلدینگ شرکت کوچک و متوسط، سود سالانه ۸۰۰٬۰۰۰ یورو

ساختار هلدینگ با یک شرکت تابعه عملیاتی و الزامات سرمایه‌گذاری مجدد.

• ۱۵ درصد مالیات شرکتی روی شرکت تابعه، سپس درآمد مشارکت معاف از مالیات در سطح هلدینگ
• لغو DDD اکنون امکان نگهداری کامل در سطح هلدینگ را می‌دهد
• ۵۰۰٬۰۰۰ یورو نگه دارید، فقط ۷۵٬۰۰۰ یورو CIT بپردازید، بقیه را دوباره سرمایه‌گذاری کنید
• در توزیع بعدی به Non-Dom: همچنان ۰ درصد SDC

اهرم واقعی اینجا سرمایه‌گذاری مجدد است. هر کس به‌صورت سرمایه‌بر رشد می‌کند (ملک دوم، سرمایه‌گذاری اضافی، ماشین‌آلات) اکنون می‌تواند درون ساختار به‌شکل کارآمد از نظر مالیاتی انباشت کند. پیش از این، DDD یک حلقه توزیع‌و‌بازتزریق را تحمیل می‌کرد. اصطکاک خالص.

پروفایل ج: کارآفرین فناوری با مالکیت فکری، سود لایسنس ۵۰۰٬۰۰۰ یورو در سال

بنیان‌گذار SaaS که نرم‌افزار را از طریق IP Box واجد شرایط می‌کند.

• کسر ۸۰ درصدی بر درآمد مالکیت فکری واجد شرایط: ۵۰۰٬۰۰۰ یورو منهای ۴۰۰٬۰۰۰ یورو = ۱۰۰٬۰۰۰ یورو مشمول مالیات
• ۱۵ درصد روی آن = ۱۵٬۰۰۰ یورو مالیات شرکتی
• نرخ مؤثر CIT بر سود مالکیت فکری: ۳ درصد
• به‌علاوه سود سهام به Non-Dom: ۰ درصد SDC
• ۲.۶۵ درصد GESY، با سقف ۴٬۷۷۰ یورو
• بار کل زیر ۴ درصد روی سود ۵۰۰٬۰۰۰ یورو

این منطقه خاکستری قانونی نیست. این مطابق با اتحادیه اروپا، مطابق با Modified Nexus Approach و بازبینی‌شده توسط اداره مالیات قبرس است. ساختار درست را بسازید و حاشیه از آن شماست.

چه اتفاقی برای ملک، عوارض تمبر و کارمزد انتقال ملک می‌افتد؟

اصلاح ۲۰۲۶ دو اثر مشخص برای سرمایه‌گذاران املاک در قبرس به همراه دارد.

لغو عوارض تمبر برای خریداران ملک چه معنایی دارد؟

عوارض تمبر بر قراردادهای خرید ۰.۱۵ تا ۰.۲ درصد قیمت بود. روی یک خانه ۸۰۰٬۰۰۰ یورویی این تا ۱٬۶۰۰ یورو می‌شد. از ۰۱.۰۱.۲۰۲۶ این مورد به‌طور کامل حذف شده است، از جمله بر قراردادهای اجاره و سایر توافق‌ها. یک آرامش کوچک، اما از نظر بوروکراتیک و نقدی محسوس، به‌ویژه در خریدهای متعدد.

آیا کارمزد انتقال ملک همچنان اعمال می‌شود؟

بله. بر فروش مجدد املاک موجود (نه ساخت‌وسازهای جدید با مالیات بر ارزش افزوده)، کارمزد انتقال پلکانی همچنان اعمال می‌شود: ۳ درصد تا ۸۵٬۰۰۰ یورو، ۵ درصد از ۸۵٬۰۰۱ تا ۱۷۰٬۰۰۰ یورو، ۸ درصد بالاتر. کاهش ۵۰ درصدی بر املاک موجود باقی می‌ماند. ساخت‌وسازهای جدید مشمول مالیات بر ارزش افزوده ۱۹ درصدی هستند، یا نرخ کاهش‌یافته ۵ درصد (محل سکونت اصلی، ۱۳۰ متر مربع نخست، قیمت تا ۳۵۰٬۰۰۰ یورو)، که در این صورت کارمزد انتقال اعمال نمی‌شود.

آیا خرید ملک در قبرس در سال ۲۰۲۶ جذاب‌تر از ۲۰۲۵ است؟

اندکی بیشتر، بله. عوارض تمبر حذف شده، قاعده مالیات بر ارزش افزوده بر خانه نخست بدون تغییر، بازار بازده اجاره باثبات، مزیت Non-Dom کاملاً پابرجا. هر کس از ملک قبرس به‌عنوان تخصیص دارایی و محل سکونت اصلی استفاده کند، ۵ درصد مالیات بر ارزش افزوده بر خرید (به‌جای ۱۹ درصد)، صفر درصد مالیات ارث و عایدی سرمایه بلندمدت معاف از مالیات بر سهام نگهداری‌شده به‌صورت شخصی را با هم ترکیب می‌کند. بسته کلی یکی از قوی‌ترین ساختارهای ثروت‌سازی در اتحادیه اروپا باقی می‌ماند.

کارآفرینان در سال ۲۰۲۶ باید کدام موضوعات جانبی را بدانند؟

فراتر از افزایش CIT، سه تغییر جانبی به‌طور مستقیم بر برنامه‌ریزی مالیاتی اثر می‌گذارند.

مالیات بر درآمد شخصی چگونه تغییر کرده است؟

معافیت پایه از ۱۹٬۵۰۰ به ۲۲٬۰۰۰ یورو در سال افزایش یافت. پله‌های بالاتر همچنان پلکانی باقی می‌مانند: ۲۰ درصد از ۲۲٬۰۰۱ تا ۳۲٬۰۰۰ یورو، ۲۵ درصد تا ۴۲٬۰۰۰ یورو، ۳۰ درصد تا ۷۲٬۰۰۰ یورو، ۳۵ درصد بالاتر. برای مدیر کلاسیکی که حقوق متعادلی از شرکت با مسئولیت محدود می‌گیرد و بقیه را به‌عنوان سود سهام، این ترکیب همچنان بسیار کارآمد می‌ماند. ۲۲٬۰۰۰ یورو به‌عنوان حقوق بگیرید و ۰ درصد مالیات بر درآمد روی آن می‌پردازید، بیمه اجتماعی و الزامات جوهره را پوشش می‌دهید و سود سهام را برای بقیه استفاده می‌کنید.

قاعده ۶۰ روزه برای اقامت مالیاتی چگونه کار می‌کند؟

برای ادعای اقامت مالیاتی قبرس در سال ۲۰۲۶ از طریق قاعده ۶۰ روزه: ۶۰ روز حضور در سال در قبرس، نه ۱۸۳ روز در هیچ کشور دیگری، فعالیت اقتصادی در قبرس (استخدام، خوداشتغالی یا نقش مدیریتی)، محل سکونت دائم (ملکی یا اجاره بلندمدت). جدید در ۲۰۲۶: شرط قدیمی مبنی بر اینکه نباید در جای دیگری مقیم مالیاتی باشید حذف شده است. این موضوع قاعده را برای افرادی با ردپای بین‌المللی باز می‌کند.

کاهش SDC برای افراد domiciled چه معنایی دارد؟

هر کس Non-Dom نیست یا وضعیت Non-Dom او منقضی شده، اکنون ۵ درصد SDC بر سود سهام می‌پردازد، در مقایسه با ۱۷ درصد. یک آرامش واقعی برای شهروندان با domicile of origin قبرسی و برای مهاجران پس از پایان ساعت ۱۷ ساله. حتی بدون تمدید Non-Dom، بار کل رقابتی باقی می‌ماند.

دیدگاه شخصی از یک کارآفرین متأثر

من خودم یک شرکت با مسئولیت محدود قبرسی اداره می‌کنم (MS-Strategy & Consulting Ltd، CY 60327924H) و ساختار مالیاتی خود را سالانه در برابر واقعیت اصلاحات برنامه‌ریزی می‌کنم. از این زاویه، افزایش CIT بدتر از آن به نظر می‌رسد که در عمل اتفاق می‌افتد. لغو DDD و وضعیت بدون تغییر Non-Dom برای بیشتر کارآفرینان ۲.۵ واحد اضافی را بیش از حد جبران می‌کند. هلدینگ، IP Box و قاعده ۶۰ روزه را به‌درستی ترکیب کنید و در سال ۲۰۲۶ در همان سطح ۲۰۲۵ هستید، اغلب بهتر.

آنچه تغییر می‌کند، سطح جوهره است. اداره مالیات قبرس حضور مدیر، قراردادهای اجاره و مدیریت محلی را بسیار سخت‌گیرانه‌تر از سال ۲۰۲۳ بررسی می‌کند. به‌جای زندگی، رفت‌وآمد کنید و به‌رسمیت‌شناختن را به خطر می‌اندازید. به‌درستی مستقر شوید، خانه‌ای اجاره یا خریداری کنید، دست‌کم ۶۰ روز در سال روی جزیره بگذرانید و کل ساختار به‌طور تمیز عبور می‌کند.

اکنون قدم منطقی بعدی چیست؟

هر کس در سال ۲۰۲۶ یک ساختار قبرسی اداره می‌کند، یا نقل مکان را برنامه‌ریزی می‌کند، باید سه چیز را بررسی کند: ساختارهای هلدینگ مبتنی بر DDD را پاک‌سازی کند، واجد شرایط بودن IP Box را بازبینی کند، جوهره را در قبرس مستند کند. هر سه نکته ارزش یک مشورت ۶۰ دقیقه‌ای با کسی را دارند که اصلاحات را در عمل اجرا می‌کند، نه فقط روی کاغذ توصیف می‌کند.

از سال ۲۰۲۶، قانون اصلاح مالیاتی قبرس شماره ۲۳۹ (I)/۲۰۲۵. برخورد مالیاتی دقیق به وضعیت شخصی، ساختار شرکت و نوع درآمد بستگی دارد. ما هر مورد را به‌صورت جداگانه بررسی می‌کنیم و با مشاوران مالیاتی و وکلای محلی قبرس کار می‌کنیم.